Налоги

Понятие налоговой системы России

Как было сказано выше, единого общепринятого определения налоговой системы не существует. Но от чего-то отталкиваться нужно, поэтому приведем пару наиболее ясных и четких (немного упрощенных для понятности).

Налоговая система России — совокупность налогов, пошлин, сборов и всех иных обязательных платежей, взимаемых в установленном законом порядке с плательщиков (физических и юридических лиц) на территории Российской Федерации.

Или вот еще одно похожее, но все-таки немного иное, определение.

Налоговая система РФ — совокупность налогов, сборов и пошлин, введенных на федеральном уровне и установленных законами России и ее субъектов, а также законодательными актами органов местного самоуправления.

Порядок и условия уплаты плательщиками налогов и сборов определяются Налоговым Кодексом РФ (далее НК РФ) и рядом федеральных законов (смотри п. 1 ст. 1 НК РФ). Сама налоговая система России 2020 описана во 2 главе НК РФ. Поэтому, если Вам нужна более подробная информация, лучше обратится к первоисточнику.

В состав налоговой системы РФ включаются налоги (куда также входят акцизы) и сборы (вместе с государственными пошлинами).

Важно, что при этом таможенные пошлины в состав налоговой системы РФ не входят, поскольку целиком и полностью относятся к сфере таможенного регулирования

Обратите внимание, что налоговая система России — это нечто большее, чем просто совокупность налогов и сборов. Это даже нечто большее, чем «система налогообложения»

Дело в том, что налоговая система России включает в свой состав, кроме собственно налогов и сборов, еще и:

принципы установления, введения и прекращения местных и региональных налогов;
основания и правила возникновения, изменения и прекращения обязанностей тех или иных лиц по уплате налогов и сборов, а также порядок исполнения данных обязанностей;
права и обязанности участников отношений, возникающих в системе налогообложения (налогоплательщиков, налоговых органов и пр.);
ответственность за нарушение налогового законодательства;
формы, виды и методы контроля за соблюдением налогового законодательства;
информационная подсистема налоговой системы (извещения, сайт налоговой службы и т. д.).

Налоговая отчётность

Под сдачей налоговой отчётности подразумеваются подготовка и передача в налоговый орган документов, содержащих сведения об уплате и исчислении налогов. Налоговую отчётность сдают организации и индивидуальные предприниматели. К ней принято относить налоговую декларацию и расчёт авансового платежа.

Состав налоговой отчётности зависит от системы налогообложения, которую применяет ИП или ООО, а также от конкретных видов деятельности. Например, плательщики транспортного налога обязаны отчитываться по нему в соответствующей декларации.

Рассмотрим перечень отчётной документации, которую сдают налогоплательщики, в зависимости от применяемого спецрежима.

На общей системе налогообложения (ОСНО) предприятия и ИП платят подоходный налог (ООО — налог на прибыль, ИП — налог на доход физических лиц) и НДС, поэтому приходится сдавать несколько деклараций.

Отчётность по налогу на доход физических лиц сдаётся по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истёкшим налоговым периодом (п. 1 ст. 229 НК РФ). Срок сдачи декларации по налогу на прибыль зависит от того, с какой периодичностью ООО платит налог. Если это происходит ежеквартально, организация сдаёт промежуточные декларации. Срок сдачи — не позднее 28 числа месяца, который следует за отчётным кварталом (п. 3 ст. 289 НК РФ). Если налог рассчитывается по результатам фактической прибыли, декларацию сдают ежемесячно, не позднее 28 числа месяца, следующего за отчётным.

Годовую отчётность юридические лица обязаны сдавать не позднее 28 марта года, который наступил после отчётного (п. 4 ст. 289 НК РФ). При этом нет разницы, с какой периодичностью уплачивается налог.

Декларация по НДС сдаётся ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом (ст. 5 174 НК РФ)

До 31 марта ежегодно должны также отчитываться и плательщики ЕСХН. Если предприятие больше не работает сфере сельского хозяйства, сдать декларацию нужно не позднее 25 числа месяца, следующего после прекращения сельскохозяйственной деятельностью.

Если налогоплательщик применяет ПСН, отчитываться в налоговый орган не нужно. Налоговая декларация на патентной системе не сдаётся, поскольку сумма налога к уплате известна заранее. Расходы тоже не учитываются.

Отчётность по сотрудникам

Кроме отчётной документации, состав которой зависит от применяемого спецрежима, есть ещё один вид отчётности, которую юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны сдавать в налоговую. Это отчётность по сотрудникам.

В число отчётных документов по сотрудникам входят:

Ежегодные данные о среднесписочной численности сотрудников. Этот документ необходимо представлять в налоговый орган раз в год не позднее 20 января следующего года.
Расчёт по форме 6-НДФЛ. В отчёте отражаются данные о выплатах работникам и сумме НДФЛ, исчисленной из этих выплат. Сдаётся поквартально. Срок — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчётным периодом. Отражение данных о доходах физлиц, которое ранее осуществлялось в отчёте по форме 2-НДФЛ, с 1 января 2021 года перенесено в приложение 1 к расчёту 6-НДФЛ. Это приложение работодатели должны заполнять только в годовом отчёте 6-НДФЛ, который сдаётся до 1 апреля следующего года.

Специализированная налоговая отчётность

Помимо декларации по доходу, в ФНС сдают отчёты по:

налогу на имущество;
земельному налогу;
налогу на транспорт;
водному налогу;
налогу на добычу ископаемых;
налогу на игорный бизнес;
подакцизному налогу.

Отчитываться в налоговый орган необходимо также при работе с биоресурсами и объектами животного и водного мира.

Функции налогов в обществе

Налоговая система является важнейшим финансовым инструментом государства, она выполняет в социуме ряд значимых функций:

Накопительная (фискальная) функция. Налоговые отчисления являются самой ощутимой статьей доходов государственного бюджета, из них формируется казна государства. Правительство расходует полученные средства на содержание бюджетных структур (организаций, не имеющих собственных источников доходов), государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны, развитие непроизводственных сфер жизни общества (здравоохранения, культуры, образования).
Распределительная функция. Посредством системы налогообложения правительство стремится уравнять материальное положение разных слоев населения, перераспределить материальные ресурсы между богатыми и бедными. Госбюджет, пополняемый за счет налогов от доходов граждан и организаций, расходуется, в том числе, на материальную и финансовую помощь незащищенным слоям населения (матерям-одиночкам, сиротам, малоимущим, многодетным семьям, безработным и прочим категориям лиц).
Регулирующая функция. Правительство использует налоговую систему как инструмент для воздействия на экономику. С помощью системы налогообложения государство может активизировать развитие тех или иных отраслей производства, стимулировать хозяйственную деятельность отдельных категорий населения, регулировать на рынке соотношение спроса и предложения.

В зависимости от того, направлены изменения в налоговой системе на стимуляцию или сдерживание экономических процессов, выделяют: стимулирующую и дестимулирующую функцию.

Стимулирующая функция способствует развитию того или иного сектора экономики, какой-либо отрасли. Это происходит за счет снижения правительством налоговой ставки, предоставления налоговых льгот определенным частным лицам и организациям. Дестимулирующая функция налоговой политики создает ряд барьеров для развития той или иной хозяйственной деятельности, для определенных экономических процессов.

Социально-воспитательная функция. В качестве поощрения социально одобряемого поведения,правительство предоставляет налоговые льготы или вообще освобождает от налогов определенные категории лиц, отличившихся особыми заслугами перед государством. (Например, ветеранов Великой Отечественной войны).
Контрольная функция. С помощью системы налогообложения правительство отслеживает деятельность фирм, организаций, отдельных граждан, подсчитывает их уровень доходов, вычисляет, какой процент от них поступает в госбюджет.

Разновидности платежей

В законодательной базе РФ налоги подразделяются на такие виды:

Федерального назначения, которые состоят из НДС, НДФЛ, единого социального, на прибыль предприятий и акцизных сборов.
Регионального назначения, включает в себя налог на имущественные ценности организаций.
Местного назначения, состоят из налога на собственность физических лиц, на рекламу, на землю и прочее.

Налоги имеют прямую форму распределения и косвенную. Прямая форма поступления в бюджет непосредственно связана с получением предприятием прибыли от собственной деятельности. Косвенная форма предполагает платежи от реализации товаров и услуг.

Пополнение бюджета тоже происходит по определенному принципу. Таможенные сборы распределяются только в федеральную казну. Регулирующие платежи пропорционально накапливаются в бюджетах различных уровней: государственном, областном, местном.

Отдельные виды платежей могут быть предназначены только для оплаты юридическими или физическими лицами. Некоторыми налогами облагаются представители различных организационно-правовых форм собственности. Со всеми видами платежей предприниматель или юридическое лицо может ознакомиться у налогового инспектора.

Сравнивая оба определения, можно сделать вывод, что они предусмотрены законодательством РФ для того, чтобы поддерживать финансовую деятельность государства и обеспечивать содержание необходимых органов и структур. Стоит отметить, что налог является обязательным платежом, а сбор взимается только в случае необходимости предприятия или частного лица в получении нужной информации.

Налоговая служба

Основными задачами налоговой службы являются:

обеспечение исполнения налогового законодательства, изучение его эффективности;
участие в разработке проектов законов, договоров с другими государствами по вопросам налогообложения;
разъяснение налогоплательщикам их прав и обязанностей, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях в налоговом законодательстве и нормативных актах.

Налогоплательщики со своей стороны должны выполнять следующие функции:

своевременно регистрироваться в налоговой инспекции и получить регистрационный номер;
ведение учётной документации в соответствии с актами государственного налогового комитета, хранение данной учётной документации в течение пяти лет;
представление налоговой декларации в установленные сроки;
налогоплательщик, осуществляющий оплату за выполненные работы или оказанные услуги, обязан представить информацию о суммах, выплаченных исполнителю по требованию налоговой службы;
строго соблюдать налоговое законодательство, порядок уплаты налогов, сроки уплаты налогов.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН) – это экспериментальный налоговый режим, который в 2024 году применяется только в четырех субъектах РФ: Москве, Татарстане, Московской и Калужской областях.

От обычной УСН эта система отличается рядом особенностей: отмена налоговой отчетности; освобождение от уплаты страховых взносов; более низкие лимиты по доходу (не более 60 млн рублей в год) и численности работников (не более 5 человек). Налог взимается по более высоким ставкам: 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Подробнее про автоматизированную упрощенную систему налогообложения.

Фискальная политика государства

Экономическая стратегия государства содержит в себе множество рычагов и механизмов, важнейшим из которых является налоговая (фискальная) политика.

Основные направления фискальной политики государства:

установление порядка распределения взимаемых средств по бюджетам;
распределение налоговой нагрузки между физическими и юридическими лицами;
осуществление налогового планирования, прогнозирования, контроля;
принятие мер по стимулированию определенных секторов экономики через снижение налогов;
борьба с уклонением от налогообложения, принятие в связи с этим санкций.

Экономисты выделяют три основных вида фискальной политики государства:

Политика максимальных налогов. Такая политика предусматривает значительное увеличение объектов налогообложения, повышение фискальных ставок для максимального пополнения государственного бюджета в короткие сроки. В большинстве случаев эта методика является временной мерой государства, связанной с военными действиями, экономическим кризисом, банкротством страны, чрезвычайным положением.

Последствия такой фискальной политики негативно сказываются на благосостоянии населения, а в дальнейшем и на экономическом благополучии самого государства. Население в таких условиях не желает становиться налогоплательщиками, уклоняется от выплат и сборов в пользу государства, переходит в теневой сектор экономики.

Разумная налоговая политика государства. Она характеризуется экономическим равновесием, между государственными целями правительства и личными интересами налогоплательщиков. В этом случае у налогоплательщиков минимизируется желание уклоняться от обязательных выплат в пользу государства, нарушать закон.
Высокое налогообложение и высокий уровень социальных гарантий. В этом случае правительство увеличивает расходы на социальные программы, для этого оно вынуждено повышать налоговую нагрузку на население.

В целом,фискальная политика государства представляет собой сложноорганизованную систему, которая обеспечивает утверждение, изменение и отмену налогов, осуществляет контроль за их своевременной выплатой, включает в себя меры принуждения и санкции за уклонение от налогообложения.

Словарь

1. Акциз – это надбавочная стоимость на товар, представляющая собой косвенный налог.

2. НДС – это налог, который государство взыскивает с производителя за производство товаров, производитель включает НДС в конечную стоимость своей продукции, таким образом, в итоге его выплачивают покупатели, приобретая тот или иной товар.

Налоговая система государства

Налоговая система государства – это система, обеспечивающая финансовую основу исполнения государством своих функций и полномочий.

Налоговая система включает в себя совокупность всех налогов и сборов, их администраторов и плательщиков. В структурном смысле налоговая система в Российской Федерации делится на три уровня:

во-первых, федеральный уровень;
во-вторых, региональный уровень;
в-третьих, местный уровень.

Каждому уровню налоговой системы соответствуют определенные налоги, зачисление которых осуществляется в соответствующий бюджет.

Правовые основы налоговой системы Российской Федерации формируют правовые акты федерального, регионального и муниципального уровня. Основы законодательства составляет Налоговый кодекс, определяющий все значимые вопросы налогообложения, состав налогов и сборов. На региональном и муниципальном уровне осуществляется регулирование отдельных элементов налогообложения.

Налоговая система Российской Федерации включает в себя совокупность следующих элементов:

во-первых, налоги, сборы, страховые взносы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и распространяются на территорию государства;
во-вторых, субъекты налогообложения;
в-третьих, нормативно-правовая база налогообложения;
в-четвертых, органы государственной и муниципальной власти в сфере налогообложения.

Основными органами налоговой системы Российской Федерации являются:

во-первых, Министерство финансов;
во-вторых, Федеральная налоговая служба.

На первый из указанных органов возлагается функция разработки налоговой политики, прогнозирование налоговых поступлений в бюджет и внесение оптимизационных предложений по отношению к налоговой системе. Федеральная налоговая служба является исполнительным органом государственного управления, реализующим следующие функции:

во-первых, ведение учета налогоплательщиков;
во-вторых, осуществление контроля исполнения требований налогового законодательства;
в-третьих, реализация надзорной деятельности и осуществления проверок правильности исчисления налогов и сборов.

Что такое система налогообложения

Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть даже ниже, чем подоходный налог наемного работника.

Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
порядок исчисления налога;
порядок и сроки уплаты налога.

На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):

ОСНО – общая система налогообложения;
УСН – упрощённая система налогообложения в двух разных вариантах: УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы;
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
Патентная система налогообложения (только для налогообложения ИП);
НПД — налог на профессиональный доход (доступен ИП и физическим лицам без регистрации ИП);
АУСН — новый вариант упрощённой системы без уплаты страховых взносов (кроме фиксированной суммы в 2 127 рублей в год), который пока является экспериментальным.

Как видим, есть из чего выбрать.

Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать её в рамках этой статьи.

Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтём, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.

Элемент	УСН и АУСН	НПД	ЕСХН	ПСН	ОСНО
Объект налогообложения	Доходы или доходы, уменьшенные на расходы	Доходы без учета расходов	Для сельхозналога: доходы, уменьшенные на расходыДля НДС: доход от реализации	Потенциально возможный годовой доход	Для налога на прибыль: прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходовДля НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разрешенных вычетовДля НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг.Для налога на имуществ организаций и физлиц: недвижимое имущество
Налоговая база	Денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на расходы	Денежное выражение доходов	Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы	Денежное выражение потенциально возможного годового дохода	Для налога на прибыль: денежное выражение прибылиДля НДФЛ: денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной формеДля НДС: выручка от реализации товаров, работ, услугДля налога на имущество организаций: среднегодовая стоимость имуществаДля налога на имущество физлиц: кадастровая стоимость имущества
Налоговый период	Календарный год (УСН) или месяц (для АУСН)	Месяц	Календарный год	Календарный год либо срок, на который выдан патент	Для налога на прибыль: календарный годДля НДФЛ: календарный год.Для НДС: квартал.Для налога на имущество организаций и физлиц: календарный год.
Налоговые ставки	от 1% до 8% для объекта «Доходы» или от 5% до 20% для объекта «Доходы минус расходы»	от 4% до 6%	6% от разницы между доходами и расходамиНДС по ставке до 20%(можно освободиться, если годовой доход не более 60 млн рублей)	6% потенциально возможного годового дохода	Для налога на прибыль: 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.Для НДФЛ: от 13% до 30%.Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.Для налога на имущество организаций: до 2,2%Для налога на имущество физлиц: до 2%.

Какие системы налогообложения существуют

Общая система налогообложения — ОСНО

Как следует из названия, эта система распространяется на всех бизнесменов, как на юридических лиц, так и на предпринимателей.

Никаких ограничений для использования ОСНО закон не предусматривает, но бизнесмены стремятся, по возможности, избегать этого режима. Дело в том, что ОСНО — это самая высокая налоговая нагрузка из всех возможных вариантов.

ОСНО для юридических лиц — это налог на прибыль по ставке 20% и НДС по ставкам 0%, 10% или 20%. Налогообложение для ИП при использовании ОСНО включает в себя НДС по тем же ставкам 0%, 10% или 20%. А вместо налога на прибыль у предпринимателя будет НДФЛ по ставке 13%. Здесь и далее будем говорить о ставках без учета льгот.

Единственная ситуация, когда использование ОСНО может быть выгодно — это работа с крупными покупателями, которые платят НДС и, следовательно, заинтересованы в его возмещении. Такие клиенты предпочитают сотрудничать с поставщиками, которые тоже работают с НДС и выставляют счета-фактуры на свои товары или услуги.

Упрощённая система налогообложения — УСН

При УСН два обязательных платежа: НДС и налог на прибыль (для ИП — НДФЛ) заменяются одним — «упрощённым» налогом. Бизнесмен может выбрать один из вариантов УСН:

Объект «Доходы» — ставка 6% от дохода или 8% при переходном периоде.
Объект «Доходы минус расходы» — ставка 15% от разницы между доходами и расходами или 20% при переходном периоде.
Использовать «упрощёнку» могут как юридические лица, так и предприниматели. Но, в отличие от ОСНО, для использования УСН нужно соблюдать ограничения:
По видам деятельности: нельзя работать в финансовой сфере, производить подакцизные товары, организовывать азартные игры.
По выручке — не более 150 млн руб. в год (до 200 млн руб. при переходном периоде).
По численности — до 100 человек (до 130 человек при переходном периоде)
По остаточной стоимости основных средств — до 150 млн руб.
«Упрощённое» налогообложение для ООО связано с еще одним ограничением — доля участия других организаций не должна превышать 25%.

Начиная с 2021 года, бизнесмены, у которых выручка в диапазоне от 150 до 200 млн руб. или численность сотрудников от 100 до 130 человек, сохраняют право на УСН, но платят налог по повышенным ставкам. Для УСН «Доходы» ставка у них будет 8%, а для объекта «Доходы минус расходы» — 20%.

Патентная система налогообложения — ПСН

Патент нужно считать на основании заранее определенного дохода, исходя из вида деятельности и физических показателей.

Виды деятельности для патента — это торговля, общепит и различные услуги. На патенте, кроме того, можно заниматься и некоторыми видами производства, например, открыть пекарню или изготавливать изделия из кожи (п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

Однако нужно учесть, что применение ПСН имеет некоторые ограничения. Во-первых, патент могут использовать только индивидуальные предприниматели. Кроме того, имеются ограничения по масштабу бизнеса для патента:

Выручка — не более 60 млн руб. в год.
Численность сотрудников — не более 15 человек.
Площадь магазина или кафе — не более 150 кв.м.

Налог на профессиональный доход — НПД

Это еще один возможный вариант для предпринимателей,но НПД подходит лишь для «микробизнесменов», которые работают в одиночку. Таких предпринимателей обычно называют самозанятыми.

Годовая выручка не должна превышать 2,4 млн руб.
Нельзя заниматься торговлей.
Нельзя нанимать сотрудников.
Нельзя заключать гражданско-правовой договор с действующим работодателем, а также с бывшим работодателем в течение двух лет после расторжения трудового договора, если деятельность на самозанятости такая же, как и по трудовому договору.
Запрещены отдельные виды деятельности: арбитражное управление, деятельность медиатора, оценщика, нотариуса, адвоката.
Нельзя работать в интересах третьих лиц в качестве поверенного, комиссионера или агента.

Но те бизнесмены, которые смогут соблюсти все перечисленные ограничения, получат возможность существенно снизить налоговую нагрузку. Ставка НПД при работе с юридическими лицами составляет 6% от выручки, а при получении дохода от физических лиц — всего 4%.

Единый сельхозналог — ЕСХН

ЕСХН подходит лишь для бизнесменов, которые занимаются сельским хозяйством. Доля дохода от сельхозпродукции должна быть не менее 70%. Налог начисляется по ставке 6% от разницы между доходами и расходами.

Кроме вида деятельности, других ограничений для перехода на ЕСХН практически нет. Исключение — рыбные хозяйства, для которых предусмотрено ограничение по численности сотрудников в 300 человек.

Виды налогов

Налоги делятся на:

прямые – взимаемые на доход или имущество налогоплательщика (например, подоходный налог, земельный, наследство);
косвенные – налагаемые на предмет потребления (например, НДС, акцизы) – их в конечном счёте платит потребитель.

К основным примерам налогов можно отнести:

подоходный;
на доходы физических лиц (НДФЛ);
подоходный налог от юридических лиц;
обязательные взносы на социальное страхование;
налогообложение недвижимости;
сельскохозяйственный (земельный);
лесной;
на наследство и дарение;
налоги, взимаемые с товаров и услуг;
на добавленную стоимость (НДС);
акциз – налог, взимаемый в основном от производства некоторых товаров, включённый в цену товара;
таможенные пошлины – налоги от перевозки товаров из-за границы, которые в конечном счёте платит потребитель (они осуществляются в виде разрешения на ввоз или вывоз товаров);
с транспортных средств и др.

Также налоги делятся по территориальному признаку:

региональные;
местные;
федеральные.

По размеру налоговой ставки:

пропорциональные, ставка которых всегда одинаковая и не изменяется от повышения или понижения самого облагаемого дохода (например, вне зависимости от размера зарплаты, все платят 13 % подоходного налога);
прогрессивные, ставка которых прямо пропорциональна размеру полученного дохода (например, при повышении доходов повышается и налог);
регрессивные, ставка которых обратно пропорциональна размеру дохода (при повышении дохода процентная ставка налога снижается, и наоборот).

По типу целевого применения:

маркированные, направленные на целевые нужды (например, на пенсионный фонд, или на ремонт дорог);
немаркированные, которые расходуются по решению правительства.

Ключевые отличия

Рассматриваемые понятия характеризуются рядом схожих признаков. К ним относят следующее:

законодательно закреплены в НК РФ;
средства от уплаты поступают в государственную казну;
любой из платежей может конкретизироваться на местном или региональном уровне.

При этом рассматриваемые виды платежей отличаются друг от друга по ряду критериев. Они зафиксированы в таблице:

Критерий	Налог	Сбор
Цель уплаты	Лишен целевого предназначения.	Обеспечивает работу государственных органов, которые предоставляют предпринимателям конкретные услуги или права.
Законодательная регламентация	Считается действующим, если в законе установлены его плательщики, база, ставка и прочие обязательные составляющие.	Элементы устанавливаются индивидуально. Это зависит от характера сбора.
Регулярность уплаты	Платится с регулярностью, систематичностью и периодичностью, установленной законом.	Отличается разовым характером и платится в определенных ситуациях, в которых заинтересован непосредственно плательщик.
Время уплаты	Характеризуется привязкой к конкретному периоду – налоговому и отчетному. Он представляет собой необходимый элемент. При этом крайние сроки четко регламентируются.	Не имеет привязки к конкретному временному периоду и связан с потребностью бизнесмена получить услугу или начать правовые отношения с органом власти.
Завершение платежей	Пока организация существует, предпринимателю требуется платить установленные суммы.	Выплачивается однократно.
Определение суммы	Рассчитывается как произведение налоговой базы на фиксированную ставку. При этом могут использоваться специальные режимы в виде льгот.	Сумма фиксируется и является одинаковой для всех.
Отношение законодателей	При введении ставок учитываются реальные возможности налогоплательщиков. При этом может устанавливаться дифференцированный подход.	Размер не зависит от индивидуальных особенностей предпринимателя и характера его деятельности. Сбор представляет собой твердую стоимость услуги.
Последствия уплаты	Гарантирует отсутствие неприятных последствий. В остальном действие является безвозмездным.	Подразумевает индивидуальную возмездность. После перечисления сбора плательщик приобретает конкретное право.
Последствия неуплаты	Недостающую сумму требуется взыскать принудительно. Также возможна пеня за просрочку или проблемы с декларацией.	Государственный орган не совершает действие, которое требуется плательщику.
Форма	Только денежная.	Возможны разные варианты. Они регламентируются законодательством.

Налоги и сборы представляют собой платежи, которые устанавливаются на государственном уровне и уплачиваются в бюджет

При этом между ними существует целый ряд отличий, которые требуется принимать во внимание

Основные виды налогов в России

Все налоги и сборы в Российской Федерации подразделяются на три иерархических уровня, на три типа или вида: местные, региональные и федеральные.

Таким образом, формируется своеобразная пирамида, на вершине которой располагаются федеральные налоги, а самым нижним уровнем являются налоги местные.

Федеральные налоги и сборы — обязательны к уплате на всей территории России и установлены Налоговым Кодексом РФ.
То есть такие налоги платят все лица обязанные их платить, вне зависимости от того в каком регионе или городе они проживают (находятся)

И, что важно, размер федеральных налогов также одинаков для определенных категорий лиц вне зависимости от места их проживания (нахождения).
Примерами таких налогов могут быть: НДС, НДФЛ, акцизы и другие (полный перечень приведен ниже);

Региональные налоги и сборы — обязательны к уплате на территории тех или иных субъектов РФ (республик, краев, областей и пр.), и установлены НК РФ и законами самих субъектов.
При этом в различных субъектах могут действовать разные налоговые ставки, а также сроки и порядок уплаты налогов.
К региональным налогам относятся: налог на имущество организаций, транспортный налог, а также налог на игорный бизнес;

Местные налоги и сборы — устанавливаются НК РФ и нормативно-правовыми актами отдельных муниципальных образований (таких как сельское поселение, городское поселение, муниципальный район и т. д.) и обязательны к уплате на их территории.
Местные налоги и сборы включают: налог на имущество физических лиц, земельный налог, и торговый сбор.